Thuế GST là gì? Cách hoạt động tại Singapore

GST là viết tắt của Goods and Services Tax, thường gọi là thuế hàng hóa và dịch vụ. Tại Singapore, đây là thuế tiêu dùng áp dụng cho phần lớn hàng hóa, dịch vụ bán trong nước và hàng nhập khẩu. Mức thuế GST tiêu chuẩn hiện là 9%.

Doanh nghiệp đã đăng ký GST thu thuế từ khách hàng và kê khai với Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS), cơ quan thuế Singapore. GST đã trả khi mua hàng phục vụ kinh doanh có thể được khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện. Vì vậy, số thuế doanh nghiệp phải nộp thường là phần chênh lệch giữa thuế đầu ra và thuế đầu vào được khấu trừ.

GST là thuế gì? Có giống VAT không?

GST và VAT (Value-Added Tax, thuế giá trị gia tăng) cùng là thuế tiêu dùng, có cơ chế thu thuế qua các khâu mua bán và khấu trừ thuế đầu vào. Singapore dùng tên GST. Nhiều quốc gia khác dùng tên VAT; mức thuế và điều kiện áp dụng của mỗi nước có thể khác nhau.

Người tiêu dùng cuối cùng thường chịu khoản thuế này trong giá mua. Doanh nghiệp thu GST thay cho Nhà nước, nên GST thu từ khách hàng không phải khoản doanh thu mà doanh nghiệp được giữ lại. Thuế này cũng khác với thuế thu nhập doanh nghiệp, vốn tính trên thu nhập chịu thuế của công ty.

Nếu đang chuẩn bị thành lập công ty tại Singapore, bạn cần xem nghĩa vụ đăng ký GST riêng. Có công ty hoặc có mã UEN không đồng nghĩa với việc đã đăng ký GST.

Thuế GST Singapore hiện là bao nhiêu?

Thuế suất GST tiêu chuẩn là 9% từ ngày 01/01/2024. Mức 7% áp dụng đến hết năm 2022, sau đó tăng lên 8% trong năm 2023. Khi đọc chứng từ cũ, cần đối chiếu thời điểm giao dịch và quy định chuyển tiếp, thay vì áp dụng mức 9% cho mọi trường hợp.

Nếu giá đã bao gồm GST 9%, phần thuế được tính bằng tổng giá × 9/109. Chẳng hạn, giá đã có thuế là 109 SGD thì GST là 9 SGD và giá trước thuế là 100 SGD. Không cộng thêm 9% lần nữa vào giá đã bao gồm thuế.

Giao dịch nào chịu GST, được áp dụng 0% hoặc miễn thuế?

Cần phân biệt bốn nhóm dưới đây. Việc không thu GST từ khách hàng có thể xuất phát từ những quy định khác nhau, dẫn đến cách kê khai và quyền khấu trừ thuế đầu vào khác nhau.

Digital payment tokens là loại token dùng làm phương tiện thanh toán theo định nghĩa của IRAS. Investment precious metals là kim loại quý đầu tư đáp ứng các tiêu chuẩn quy định. Không phải mọi tài sản số, sản phẩm vàng bạc hay giao dịch bất động sản đều được miễn GST.

Doanh nghiệp có giao dịch chịu thuế 0% vẫn có thể khấu trừ GST đầu vào khi đủ điều kiện. Với giao dịch miễn thuế, GST đầu vào liên quan thường không được khấu trừ, trừ trường hợp được quy định riêng. Giao dịch ngoài phạm vi cũng cần xem điều kiện khấu trừ, không thể kết luận chỉ từ việc hóa đơn không có GST.

Bán cho khách hàng nước ngoài có được áp dụng GST 0% không?

Không tự động. Hàng xuất khẩu cần có chứng từ đáp ứng quy định. Dịch vụ phải thuộc nhóm dịch vụ quốc tế được phép áp dụng 0% theo luật GST. Chỉ có khách hàng ở nước ngoài, thanh toán bằng ngoại tệ hoặc ghi địa chỉ nước ngoài trên hóa đơn chưa đủ để kết luận.

Ví dụ, công ty quảng cáo tại Singapore cần xét loại dịch vụ, bên ký hợp đồng và bên trực tiếp hưởng lợi theo quy định tương ứng. Không có một mức GST riêng áp dụng cho mọi công ty quảng cáo chỉ vì họ bán dịch vụ ra nước ngoài.

GST hoạt động thế nào qua thuế đầu ra và đầu vào?

Thuế đầu ra: GST thu từ khách hàng

Output tax là GST doanh nghiệp phải tính và kê khai đối với giao dịch bán hàng thuộc diện chịu thuế. Với giao dịch trong nước chịu mức tiêu chuẩn, doanh nghiệp đã đăng ký GST thu 9% từ ngày đăng ký có hiệu lực. Giao dịch 0%, miễn thuế hoặc ngoài phạm vi được xử lý theo nhóm tương ứng. Một số giao dịch áp dụng customer accounting, khi bên mua kê khai GST thay cho bên bán theo quy định.

Thuế đầu vào: GST đã trả khi mua hàng

Input tax là GST doanh nghiệp trả khi mua hàng hóa, dịch vụ hoặc nhập khẩu hàng. Để khấu trừ, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện của IRAS, gồm đăng ký GST, sử dụng hàng hóa hoặc dịch vụ cho hoạt động kinh doanh đủ điều kiện, và có hóa đơn thuế hoặc chứng từ nhập khẩu hợp lệ. Một số khoản chi bị loại khỏi quyền khấu trừ.

GST đầu vào không được hoàn tự động chỉ vì doanh nghiệp đã chi tiền. Chi phí cá nhân, hóa đơn không hợp lệ hoặc khoản chi phục vụ giao dịch miễn thuế có thể không được khấu trừ hoặc phải phân bổ.

Ví dụ số GST phải nộp

Giả sử trong một kỳ, doanh nghiệp thu 180 SGD thuế đầu ra và có 90 SGD thuế đầu vào đủ điều kiện khấu trừ. Không có điều chỉnh khác, số GST phải nộp cho IRAS là 180 - 90 = 90 SGD.

Nếu thuế đầu vào được khấu trừ lớn hơn thuế đầu ra, phần chênh lệch có thể được IRAS hoàn sau khi kê khai và kiểm tra theo quy định. Đây là cơ chế khấu trừ qua tờ khai, không phải hoàn riêng mọi khoản GST trên từng hóa đơn mua hàng.

Doanh nghiệp nào cần đăng ký GST?

Với doanh nghiệp trong nước, ngưỡng đăng ký bắt buộc thông thường là doanh thu chịu thuế trên 1 triệu đô la Singapore (SGD). IRAS xét doanh thu của năm dương lịch đã kết thúc hoặc doanh thu dự kiến trong 12 tháng tiếp theo khi có căn cứ chắc chắn. Doanh thu chịu thuế gồm giao dịch chịu 9% và 0%, không phải lợi nhuận.

Doanh nghiệp dưới ngưỡng có thể xin đăng ký tự nguyện nếu đáp ứng điều kiện. Cần cân nhắc GST phải thu, khả năng khấu trừ và chi phí tuân thủ. Một số trường hợp được miễn đăng ký; doanh nghiệp nhập dịch vụ hoặc nhà cung cấp nước ngoài có thể chịu quy tắc riêng.

Phần lựa chọn đăng ký tự nguyện được trình bày riêng trong bài những điều cần cân nhắc trước khi đăng ký GST.

Kê khai, nộp GST và lưu chứng từ

Doanh nghiệp đã đăng ký phải nộp tờ khai GST theo kỳ IRAS ấn định, thường là hằng quý. Hạn khai và thanh toán là trong vòng một tháng sau khi kết thúc kỳ. Vẫn phải nộp tờ khai khi kỳ đó không phát sinh giao dịch.

• Phân loại đúng doanh số chịu 9%, chịu 0%, miễn thuế và ngoài phạm vi.
• Đối chiếu GST đã thu và chỉ yêu cầu khấu trừ thuế đầu vào đủ điều kiện.
• Xuất hóa đơn đúng quy định, ghi số đăng ký GST khi được yêu cầu và giữ hồ sơ ít nhất năm năm.

Đăng ký muộn có thể khiến IRAS truy thu GST từ ngày doanh nghiệp lẽ ra phải đăng ký, kể cả khi chưa thu tiền thuế từ khách hàng. Vì vậy, doanh nghiệp nên theo dõi doanh thu và kiểm tra nghĩa vụ trước khi vượt ngưỡng.