Thuế

CHẾ ĐỘ MIỄN TRỪ THU NHẬP CÓ NGUỒN GỐC NƯỚC NGOÀI MỚI CỦA HỒNG KÔNG

06/06/2023
Layla
CHẾ ĐỘ MIỄN TRỪ THU NHẬP CÓ NGUỒN GỐC NƯỚC NGOÀI MỚI CỦA HỒNG KÔNG

Bài viết này cung cấp thông tin tổng quan về chế độ miễn trừ thu nhập có nguồn gốc nước ngoài mới của Hồng Kông có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2023 và thảo luận về những hành động mà các doanh nghiệp nên thực hiện để chuẩn bị cho chế độ này.

Tổng quan

EU đã thêm Đặc khu Hành chính Hồng Kông vào danh sách xám các khu vực pháp lý không hợp tác vì mục đích thuế vào tháng 10 năm 2021 do EU lo ngại về việc Hồng Kông được miễn thuế đối với thu nhập thụ động ở nước ngoài. Chính phủ Hồng Kông cam kết sửa đổi luật thuế của khu vực để giải quyết mối quan ngại của EU vào cuối năm 2022 nhằm đưa Hồng Kông ra khỏi danh sách xám của EU.

Chế độ FSIE tinh chỉnh gần đây đã được EU xác nhận là hoàn toàn tuân thủ hướng dẫn về chế độ FSIE được xuất bản lần đầu vào năm 2019 nhưng chỉ liên quan đến: (i) cổ tức; (ii) tiền lãi; và (iii) thu nhập từ sở hữu trí tuệ. Tuy nhiên, theo hướng dẫn cập nhật do EU ban hành vào tháng 12 năm 2022, phạm vi lợi ích thanh lý, tuân theo yêu cầu về chất kinh tế theo chế độ FSIE đã tinh chỉnh của Hồng Kông, sẽ cần được mở rộng hơn nữa để bao gồm nhiều loại tài sản hơn.

Đáp lại, Hồng Kông tuyên bố rằng họ sẽ tiếp tục sửa đổi chế độ FSIE đã được tinh chỉnh liên quan đến phạm vi thu được từ việc xử lý có nguồn gốc nước ngoài. Các sửa đổi pháp lý liên quan dự kiến sẽ được thực hiện vào cuối năm 2023 để đưa chế độ FSIE sửa đổi có hiệu lực từ tháng 1 năm 2024. Chính phủ cho biết sẽ tiến hành tham vấn để lấy ý kiến của các bên liên quan về các sửa đổi bổ sung được đề xuất.

Chế độ FSIE có hiệu lực từ 1/1/2023.

[caption id="attachment_24368" align="alignnone" width="940"]Chế độ miễn trừ thu nhập có nguồn gốc nước ngoài mới của Hồng Kông FSIE Chế độ miễn trừ thu nhập có nguồn gốc nước ngoài mới của Hồng Kông FSIE áp dụng từ ngày 1/1/2023[/caption]

Từ ngày 1/1/2023, các thu nhập thụ động có nguồn gốc từ nước ngoài sẽ được miễn thuế chỉ khi đáp ứng đủ những điều kiện sau

1. Những thu nhập thụ động này bao gồm

  • Cổ tức
  • Tiền lãi
  • Thu nhập từ sở hữu trí tuệ (IP)
  • Khoản lãi chuyển nhượng liên quan đến cổ phần hoặc "

Ngoại trừ tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận từ việc bán vốn chủ sở hữu bắt nguồn từ/liên quan đến:

  • Các doanh nghiệp được quản lý của các tổ chức tài chính;
  • Các hoạt động tạo ra lợi nhuận của các đối tượng hưởng lợi từ quỹ thống nhất miễn thuế/miễn thuế cá nhân không cư trú;
  • Các hoạt động tạo ra lợi nhuận của các tổ chức được hưởng lợi từ chế độ thuế ưu đãi ở Hồng Kông; Và
  • Hoạt động tạo ra số tiền được miễn thuế của các đối tượng được miễn thuế đặc biệt theo chế độ thuế dành cho chủ tàu."

2. Những thu nhập thụ động này phải được "Nhận trong HongKong"

Một khoản tiền được tính là "Nhận trong HongKong" nếu:

  • Được chuyển đến, nhận hoặc đưa vào Hồng Kông;
  • Được sử dụng để thanh toán bất kỳ khoản nợ nào phát sinh liên quan đến thương mại, nghề nghiệp hoặc hoạt động kinh doanh được thực hiện tại Hồng Kông; hoặc
  • Được sử dụng để mua động sản được đưa vào Hồng Kông."

3. Đáp ứng đủ yêu cầu về bản chất kinh tế - Economic Substance Requirements (ESR)

Về cơ bản, yêu cầu về bản chất kinh tế đòi hỏi việc ra quyết định quan trọng và quản lý tài sản liên quan phải được thực hiện ở Hồng Kông và đơn vị liên quan có thể chứng minh rằng họ có đủ nhân viên và chi phí hoạt động để tiến hành các hoạt động đó.

Đối với một tổ chức nắm giữ vốn chủ sở hữu thuần túy (PEHE):

  • Có đủ nguồn nhân lực và cơ sở tại Hồng Kông để nắm giữ và quản lý phần vốn góp của mình trong các tổ chức khác
  • Tuân thủ tất cả các yêu cầu về đăng ký và đăng ký doanh nghiệp/tổ chức hiện hành tại Hồng Kông

Đối với một tổ chức không phải là PEHE:

  • Có đủ số lượng nhân viên đủ tiêu chuẩn và
  • Phát sinh đủ chi phí hoạt động ở Hồng Kông để thực hiện các hoạt động kinh tế cụ thể ở Hồng Kông; cụ thể là,
    • Đưa ra các quyết định chiến lược cần thiết đối với bất kỳ tài sản nào mà đơn vị mua hoặc thanh lý và
    • Quản lý và chịu rủi ro chính đối với các tài sản đó.

Nếu không đáp ứng được yêu cầu về chất kinh tế, doanh nghiệp cần đáp ứng những yêu cầu sau để xin miễn thuế

  • Là thường trú nhân ở HK
  • Lợi ích vốn chủ sở hữu trong đầu tư >= 5%
  • Thời gian nắm giữ >= 12 tháng
  • Chịu thuế nước ngoài >= 15%"

4. Nếu thu nhập đến từ việc sử dụng IP, yêu cầu về nexus phải được đáp ứng

  • Thu nhập đến từ IP đủ điều kiện (tức là bằng sáng chế hoặc phần mềm có bản quyền)
  • Thực thể MNE đã phát sinh chi tiêu đủ điều kiện cho các hoạt động R&D liên quan đến IP

5. Tuân thủ các quy tắc chống lạm dụng

Các quy tắc chống lạm dụng là:

  • Quy tắc chuyển đổi – chuyển từ miễn thuế sang tín dụng thuế nếu thuế suất nước ngoài áp dụng thấp hơn 15%;
  • Quy tắc về mục đích chính – miễn trừ tham gia không áp dụng nếu có một thỏa thuận mà mục đích chính, hoặc một trong những mục đích chính, là để đạt được lợi ích về thuế; Và
  • Quy tắc anti-hybrid mismatch – miễn trừ tham gia không áp dụng nếu khoản thanh toán cổ tức được khấu trừ bởi công ty nhận đầu tư."

Doanh nghiệp cần làm gì

Các vấn đề xung quanh việc triển khai thực tế chế độ FSIE rất phức tạp và vẫn đang được điều chỉnh.

Các nhóm doanh nghiệp nên hành động ngay để đánh giá xem họ có bị ảnh hưởng bởi chế độ mới hay không; nếu có thì các giải pháp khả thi là gì, và liệu họ có đủ nguồn lực để thực hiện giải pháp tối ưu không (ví dụ: xây dựng ES bắt buộc ở Hồng Kông).

Doanh nghiệp cũng nên xem xét việc nộp đơn xin Ý kiến của Ủy viên trước cuối năm 2022 để có được sự chắc chắn về việc họ tuân thủ yêu cầu ES theo chế độ FSIE hay không. Các nhóm kinh doanh nên theo dõi chặt chẽ sự phát triển trong tương lai trong lĩnh vực này.

Các nhóm MNE lớn trong phạm vi của trụ cột hai trong BEPS 2.0 nên xem xét sự tương tác giữa chế độ FSIE và hai quy tắc trụ cột và tác động kết hợp của cả hai.

JNT Consultancy & Services là đơn vị cung cấp Dịch vụ Doanh nghiệp toàn cầu, chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp cho các chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, với thế mạnh về pháp lý và tài chính cho các lĩnh vực: Thương mại điện tử, Blockchain (bao gồm game Blockchain hay game NFT), sản phẩm công nghệ, vv.

Dịch vụ dành cho doanh nghiệp TMĐT xuyên biên giới

Dịch vụ dành cho doanh nghiệp Blockchain

Dịch vụ dành cho startups/SMEs

Liên hệ với chúng tôi tại : admin@jnt.asia hoặc hotline (84) 93 193 6 222. Tham khảo các trang mạng xã hội của chúng tôi để được cập nhật sự kiện, tin tức mới nhất.

LinkedIn | Facebook

*Disclaimer: Những bài viết trên website https://jnt.asia chỉ mang tính chất giáo dục, tham khảo, không có giá trị pháp lý. Quý vị vui lòng trực tiếp liên hệ với JNT Consultancy & Services để được tư vấn.

Tag:
share: